Pytanie. Spółdzielnia mieszkaniowa, w związku z obchodami 50-lecia działalności, zorganizowała ogólnodostępny, bezpłatny festyn dla mieszkańców miasta. Wydarzenie miało charakter promocyjny i służyło reklamie planowanej inwestycji mieszkaniowej, pozyskaniu przyszłych członków spółdzielni oraz partnerów biznesowych zainteresowanych lokalami użytkowymi. Informacje o festynie opublikowano na stronie internetowej spółdzielni oraz rozpowszechniono w formie plakatów. Podczas wydarzenia eksponowano baner z wizualizacją inwestycji, kolportowano ulotki reklamowe, a prezes zarządu przedstawił plany budowy budynku mieszkalnego z kompleksem garaży. Spółdzielnia odpłatnie udostępniła również stoiska reklamowe podmiotom zewnętrznym, osiągając z tego tytułu przychód podatkowy. W związku z organizacją festynu poniosła wydatki m.in. na wynajem infrastruktury, materiały promocyjne, drobne upominki reklamowe o jednostkowej cenie poniżej 1 zł, ochronę, koncerty i animacje, nagłośnienie, nagrywanie obrazu, usługę gastronomiczną bez alkoholu oraz transport. Wydarzenie sfinansowano w 80 proc. z wpływów z darowizn i reklam, a w 20 proc. z bieżącego zysku spółdzielni. Czy wydatki poniesione na organizację festynu mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Odpowiedź. Wydatki na festyn mogą stanowić koszty podatkowe, jeżeli impreza miała charakter promocyjno-reklamowy, a poniesione wydatki zostały należycie udokumentowane.
Uzasadnienie. Przy ocenie charakteru wydatków przeznaczonych na organizację festynu przez spółdzielnię należy rozstrzygnąć, czy jego organizacja miała na celu kształtowanie popytu na produkty spółdzielni poprzez zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do ich nabywania, czy też służyła przede wszystkim budowaniu relacji z partnerami handlowymi oraz wywołaniu korzystnego wrażenia przy reprezentowaniu spółdzielni.
Z opisu stanu faktycznego wynika, że festyn nie został zorganizowany dla konkretnych podmiotów, lecz był skierowany do szerszego kręgu odbiorców, tj. mieszkańców miasta. O reklamowym charakterze imprezy świadczy również fakt, że podczas festynu wśród uczestników kolportowano ulotki reklamowe spółdzielni. Okoliczności te wskazują, że celem organizacji festynu była szeroko rozumiana promocja i reklama. W konsekwencji wydatki wskazane we wniosku, poniesione przez wnioskodawcę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 1992 r. nr 21 poz. 861; dalej: ustawa o CIT), pod warunkiem ich należytego udokumentowania oraz z uwzględnieniem art. 15d ustawy o CIT. Organizacja ogólnodostępnego festynu w celach marketingowych pełni funkcję reklamową, ponieważ zmierza do zwiększenia rozpoznawalności spółdzielni na rynku, zaprezentowania oferowanych produktów oraz ich zalet. W efekcie może wpływać na wzrost zainteresowania ofertą spółdzielni, a tym samym na osiąganie przez nią przyszłych przychodów.
Istotna pozostaje również okoliczność, że w ramach festynu spółdzielnia odpłatnie udostępniła stoiska reklamowe podmiotom zewnętrznym, osiągając z tego tytułu przychód podatkowy.
Należy jednak podkreślić, że spółdzielnia powinna posiadać dowody nie tylko dokumentujące wysokość poniesionych wydatków, lecz także potwierdzające promocyjno-reklamowy charakter imprezy oraz jej zakres. Pozwoli to na powiązanie poniesionych wydatków z przychodami uzyskiwanymi przez spółdzielnię z prowadzonej działalności gospodarczej, a także na wykazanie racjonalności i celowości tych wydatków.
Marcin Szymankiewicz
doradca podatkowy
